增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票常見(jiàn)問(wèn)題答復(fù)口徑（業(yè)務(wù)篇）

1.增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的推行背景是什么？

答：2015年以來(lái)，稅務(wù)總局在全國(guó)范圍內(nèi)分步推行了增值稅電子普通發(fā)票。因電子發(fā)票具有交付便捷、保管便利、節(jié)約成本、綠色環(huán)保等優(yōu)點(diǎn)，受到越來(lái)越多納稅人的歡迎，社會(huì)各界對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化的呼聲越來(lái)越高。為了積極響應(yīng)納稅人訴求，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更好服務(wù)市場(chǎng)主體，降低制度性交易成本，節(jié)約社會(huì)整體資源，經(jīng)稅務(wù)總局同意，寧波市稅務(wù)局決定先行在寧波市海曙區(qū)和慈溪市選取部分新辦納稅人試點(diǎn)推行增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。

2.  增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票相比紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，有哪些特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)？

答：一是發(fā)票樣式更加簡(jiǎn)潔。增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄次名稱(chēng)簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱(chēng)”，取消了原“銷(xiāo)售方:（章）”欄次，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了發(fā)票票面樣式。二是領(lǐng)用方式更加便捷。試點(diǎn)納稅人可以網(wǎng)上申領(lǐng)、自行開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)需前往辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取紙質(zhì)發(fā)票，大幅減少納稅人往返辦稅服務(wù)廳的次數(shù)。三是遠(yuǎn)程交付更加高效。試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子郵件等方式遠(yuǎn)程交付增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，減少現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取、郵寄等環(huán)節(jié)，發(fā)票交付的速度更快，并可避免出現(xiàn)發(fā)票丟失和損毀的風(fēng)險(xiǎn)。四是管理成本更加低廉。納稅人使用增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票后，可以大幅節(jié)約因使用紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票產(chǎn)生的打印、交付、保管等費(fèi)用負(fù)擔(dān)，有效降低納稅人的發(fā)票管理成本。五是簽章手段更加先進(jìn)。增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章，并且使用了經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章，納稅人可以驗(yàn)證電子簽名的有效性，更好適應(yīng)了發(fā)票電子化改革的需要。

3. 寧波增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票長(zhǎng)什么樣？

答：寧波增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的票樣如下圖所示：

4. 寧波增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票票樣和紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相比有哪些主要變化？

答：增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄次名稱(chēng)簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱(chēng)”，取消了原“銷(xiāo)售方:（章）”欄次，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了發(fā)票票面樣式；同時(shí)，取消了發(fā)票專(zhuān)用章，采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章，并且使用了經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章。

5. 增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的法律效力與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相同嗎？

答：相同。增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有同等法律效力。

6. 增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票和紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用規(guī)定一樣嗎？

答：一樣。增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相同。

7. 增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票里有加蓋發(fā)票專(zhuān)用章嗎？

答：增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章，增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的票面上不再展示發(fā)票專(zhuān)用章。

8. 我是寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的一家企業(yè)，今天收到一張?jiān)鲋刀愲娮訉?zhuān)用發(fā)票，自行打印后，電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件上沒(méi)有加蓋銷(xiāo)售方的發(fā)票專(zhuān)用章，是否可以作為稅收憑證？

答：可以。增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票一致。納稅人以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，無(wú)需要求銷(xiāo)售方在紙質(zhì)打印件上加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，但必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子專(zhuān)票。

9. 寧波增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票代碼、號(hào)碼分別有多少位？發(fā)票代碼的編碼規(guī)則是如何規(guī)定的？

答：寧波增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位為3302（寧波市代碼），第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為13。發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。

10. 哪些納稅人可以開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票？

答：自2020年9月1日起，在寧波市海曙區(qū)和慈溪市選取部分新辦納稅人試點(diǎn)推行增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人由寧波市稅務(wù)局在納稅人自愿參與試點(diǎn)的基礎(chǔ)上選擇確定。具體名單由寧波市稅務(wù)局在其官方網(wǎng)站（http://ningbo.chinatax.gov.cn) 上另行公布。

11. 我公司是2019年成立并注冊(cè)在上海市的一家企業(yè)，因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變動(dòng)，遷移到了寧波市海曙區(qū)，并于今年9月10日辦理了相關(guān)手續(xù)。請(qǐng)問(wèn)我公司是否屬于《國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》中的試點(diǎn)納稅人？

答：不屬于?！秶?guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》中所指的試點(diǎn)納稅人，是指試點(diǎn)開(kāi)始后新設(shè)立登記的納稅人。

12. 除寧波市海曙區(qū)和慈溪市的試點(diǎn)納稅人外，其他納稅人何時(shí)可以申請(qǐng)開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票？

答：在順利完成試點(diǎn)工作后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將結(jié)合試點(diǎn)情況，遵循風(fēng)險(xiǎn)可控、納稅人自愿的原則，逐步擴(kuò)大增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票推行范圍。

13. 我今年9月2日剛在寧波市慈溪市注冊(cè)了一家公司，目前是小規(guī)模納稅人，平時(shí)使用紙質(zhì)發(fā)票，能否申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)為我代開(kāi)增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票？

答：不可以。在試點(diǎn)期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不為納稅人代開(kāi)增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。

14. 我公司是試點(diǎn)納稅人，在開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票前，需要先辦理哪些業(yè)務(wù)？

答：試點(diǎn)納稅人在完成增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票票種核定、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額審批、免費(fèi)領(lǐng)取稅務(wù)UKey、下載并安裝增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件（稅務(wù)UKey版）后，即可開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。

15. 我公司是試點(diǎn)納稅人，給客戶(hù)開(kāi)具了增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，但客戶(hù)要求開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，我可以換開(kāi)嗎？

答：可以?！秶?guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》規(guī)定：受票方索取紙質(zhì)專(zhuān)票的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票。您應(yīng)當(dāng)將原先開(kāi)具的增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行紅沖，然后為受票方開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

16. 我公司是試點(diǎn)納稅人，需要用什么軟件開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票？是免費(fèi)的嗎？

答：您可以登陸國(guó)家稅務(wù)總局增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊“相關(guān)下載”，下載并安裝增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件（稅務(wù)UKey版）后，即可免費(fèi)開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。

17. 我公司是試點(diǎn)納稅人，使用稅務(wù)UKey除了可以開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票外，還能開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：可以。使用稅務(wù)UKey除了可以開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票外，還支持開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

18. 我公司是試點(diǎn)納稅人，準(zhǔn)備使用增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，電子專(zhuān)票的最高開(kāi)票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量是如何確定的？

答：增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票關(guān)于最高開(kāi)票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量的規(guī)定與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定一致。如果納稅人同時(shí)使用增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票和紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，兩者的最高開(kāi)票限額應(yīng)當(dāng)相同，稅務(wù)部門(mén)按照增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票和紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的合計(jì)數(shù)為試點(diǎn)納稅人核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。

19. 我公司是試點(diǎn)納稅人，開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票時(shí)由于商品種類(lèi)很多，一張發(fā)票無(wú)法窮盡發(fā)票內(nèi)容。我能開(kāi)銷(xiāo)貨清單嗎？

答：可以。同紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票一樣，增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票也能開(kāi)具銷(xiāo)貨清單。

20. 我公司是試點(diǎn)納稅人，發(fā)現(xiàn)當(dāng)月開(kāi)具的一張?jiān)鲋刀愲娮訉?zhuān)用發(fā)票的金額填錯(cuò)了，可以作廢重開(kāi)嗎？

答：不可以。增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票一旦開(kāi)具無(wú)法作廢，您可以憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》開(kāi)具紅字增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。

21. 我公司是試點(diǎn)納稅人，現(xiàn)在需要開(kāi)具一張紅字增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)開(kāi)具紅字增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定和流程是什么？

答：試點(diǎn)納稅人若發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紅字增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2016年第47號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。但與紙質(zhì)專(zhuān)票開(kāi)具紅字發(fā)票稍有區(qū)別的是，試點(diǎn)納稅人在開(kāi)具紅字增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，無(wú)需追回已開(kāi)具的增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票及其紙質(zhì)打印件。

22. 我公司是試點(diǎn)納稅人，開(kāi)具紅字增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票后，需要追回已開(kāi)具的增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票及其紙質(zhì)打印件嗎？

答：不需要。試點(diǎn)納稅人在開(kāi)具紅字增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，無(wú)需追回已開(kāi)具的增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票及其紙質(zhì)打印件。您可以參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2016年第47號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，在銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方正確填寫(xiě)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》并經(jīng)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)后，開(kāi)具紅字增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。

23. 我公司是試點(diǎn)納稅人，開(kāi)完增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票后，怎樣將發(fā)票交付給客戶(hù)？

答：開(kāi)票方可以通過(guò)電子郵件、發(fā)送二維碼等方式，遠(yuǎn)程交付增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票給受票方。

24.我公司是注冊(cè)在浙江省杭州市的納稅人，可以讓寧波市的試點(diǎn)納稅人給我開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的規(guī)定：試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)期間開(kāi)具電子專(zhuān)票的受票方僅限于寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

25.我公司是寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人，想以增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證，還需要同時(shí)保存對(duì)應(yīng)的電子發(fā)票嗎？

答：需要。根據(jù)《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6 號(hào)）的規(guī)定，單位以電子會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì)計(jì)憑證。《國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》規(guī)定：納稅人以電子專(zhuān)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子專(zhuān)票。

26. 我公司是寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人，取得增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票后，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，該如何處理？

答：與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理方式一致，您取得增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票后，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿泴幉ㄊ卸悇?wù)局增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（http://fpdk.ningbo.chinatax.gov.cn）確認(rèn)發(fā)票用途。

27. 我公司是寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人，今天收到了一張?jiān)鲋刀愲娮訉?zhuān)用發(fā)票，可以去哪里查驗(yàn)這張發(fā)票的真假？

答：您可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對(duì)增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

28. 我公司是寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人，今天收到一張?jiān)鲋刀愲娮訉?zhuān)用發(fā)票，但是打不開(kāi)，也看不到發(fā)票信息，該怎么辦？

答：增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票為OFD格式，您可以在國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。

29. 我公司是寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人，不小心弄丟了收到的增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，該怎么辦？

答：受票方若丟失增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，可通過(guò)紙質(zhì)打印件上注明的信息，在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）進(jìn)行查驗(yàn)，并下載原增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。若紙質(zhì)打印件也一并丟失，還可以向開(kāi)票方重新索取。

30. 納稅人可以通過(guò)哪些渠道了解增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)情況？

答：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、稅務(wù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、官方微信等渠道了解增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)情況。